Jaki dochód dziecka do ulgi prorodzinnej uprawnia do odliczenia?

Ulga prorodzinna pozwala rodzicom i opiekunom na odliczenie określonych kwot od podatku dochodowego za wychowywanie dzieci. Istotnym warunkiem uzyskania tego odliczenia jest właściwe ustalenie, jaki dochód dziecka do ulgi prorodzinnej uprawnia do skorzystania z ulgi. W artykule przedstawiamy aktualne limity, najważniejsze zasady i szczegóły dotyczące rozliczenia tej ulgi według stanu prawnego na 2025 rok.

Limit dochodu dziecka do ulgi prorodzinnej – obowiązujące zasady

Podstawowym warunkiem umożliwiającym odliczenie ulgi prorodzinnej jest nieprzekroczenie limitu dochodu dziecka. W roku 2025 maksymalny dochód dziecka uprawniający do ulgi wynosi 21 371,52 zł rocznie [2]. Limit ten dotyczy dzieci pełnoletnich, uczących się (do 25. roku życia), a jego wysokość jest równa 12-krotności renty socjalnej [2]. Dla dzieci małoletnich prawo do ulgi pozostaje niezależne od ich dochodów, za wyjątkiem sytuacji związanych z uzyskaniem renty rodzinnej[2][4].

Dochodem dziecka w rozumieniu przepisów podatkowych jest przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu – nie liczy się do niego renta rodzinna [2]. Jeśli dziecko przekroczy określony limit w trakcie roku podatkowego, rodzic traci prawo do korzystania z ulgi za miesiące, w których limit został przekroczony [2][3]. Ulga przysługuje wyłącznie za okres, gdy podatnik faktycznie sprawował opiekę prawną lub rodzicielską nad dzieckiem [2].

Kiedy rodzic nie musi stosować limitu dochodu dziecka?

W przypadku wychowywania co najmniej dwojga dzieci limit dochodów dziecka nie ma zastosowania – rodzice lub opiekunowie mogą korzystać z ulgi niezależnie od wysokości dochodu potomstwa [3][4]. Zasada ta służy wsparciu rodzin wielodzietnych i wynika z polityki prorodzinnej, likwidując progi dochodowe zarówno dla dzieci, jak i samych rodziców [3].

Ponadto, ulga prorodzinna bez limitu dochodu dziecka przysługuje w sytuacjach, gdy dziecko otrzymuje rentę lub legitymuje się orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności [3]. Prawo to obejmuje także rodzinę zastępczą i opiekunów prawnych sprawujących pieczę nad dziećmi[1][3].

Procedura rozliczania ulgi oraz wymagane warunki

Aby legalnie zastosować ulgę pro rodziną i odliczyć ją w rocznym rozliczeniu PIT, należy spełniać warunki przez minimum jeden dzień w roku – to oznacza, że odliczenie będzie naliczane proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których warunki ulgi były spełnione [2]. Ulga ma formę miesięczną, sumowaną i wykazywaną w PIT na zakończenie roku podatkowego [1][4].

Kwoty odliczenia pozostają zależne od liczby dzieci objętych ulgą. Na jedno dziecko wynosi ona 1112,04 zł rocznie (92,67 zł miesięcznie), na drugie również 1112,04 zł, a dalej kwoty rosną: 2000,04 zł na trzecie i 2700,00 zł na czwarte i każde kolejne dziecko [1][3][4].

Oprócz limitu dochodu dziecka, znaczenie mają także limity dochodu rodziców – przy jednym dziecku wynoszą 112 000 zł rocznie dla małżonków rozliczających się wspólnie i 56 000 zł dla osób samotnie wychowujących dzieci [3]. W rodzinach z co najmniej dwojgiem dzieci ten limit nie obowiązuje [3].

Znaczenie ulgi prorodzinnej dla podatnika i polityki prorodzinnej

Ulga prorodzinna pozwala realnie obniżyć kwotę podatku do zapłaty, będąc odliczeniem o wartości ustalanej w zależności od liczby dzieci w rodzinie [1][4]. System progów dochodowych, zwłaszcza rezygnacja z nich dla rodzin wielodzietnych, sprzyja wsparciu demograficznemu oraz zapobiega nadużyciom po stronie osób o wysokich zarobkach [3].

Zasady przyznawania ulgi z korelacją limitów na dziecko i rodzica umożliwiają objęcie ulgą szerokiego grona osób, a dodatkowe preferencje (np. dla rodzin z dziećmi niepełnosprawnymi) podkreślają rolę wsparcia socjalnego poprzez system podatkowy [3][4].

Podsumowanie – jaki dochód dziecka uprawnia do ulgi prorodzinnej?

Najważniejszym kryterium w 2025 roku pozostaje limit dochodu dziecka na poziomie 21 371,52 zł rocznie dla dzieci pełnoletnich uczących się [2]. Nieprzekroczenie tej kwoty umożliwia rodzicom skorzystanie z preferencji podatkowej w rozliczeniu rocznym. W przypadku wychowywania co najmniej dwojga dzieci albo dzieci z niepełnosprawnością – limit dochodu nie obowiązuje [3][4]. Dla jednego dziecka dodatkowo występuje limit dochodu rodzica.

Źródła:

• [1] https://www.infor.pl/prawo/dziecko-i-prawo/dziecko-i-finanse/6846781,ulga-na-dziecko-w-pit-prorodzinna-w-2025-r-kto-i-ile-moze-odliczyc-limity-dochodu-a-przy-niskich-zarobkach-dodatkowy-zwrot.html
• [2] https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-prorodzinna/
• [3] https://www.podatnik.info/publikacje/ulga-na-dziecko-i-ulga-prorodzinna-2024-2025,6030bf
• [4] https://www.pit.pl/aktualnosci/ulga-prorodzinna-2025-sprawdz-ile-mozesz-zyskac-1010804