Jakie składki odliczamy od ryczałtu?

Jakie składki odliczamy od ryczałtu? Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mają możliwość odliczenia składek społecznych oraz części składki zdrowotnej od przychodu pod warunkiem, że zostały one opłacone zgodnie z obowiązującymi przepisami [1]. Najważniejsze zmiany w tym zakresie obowiązują od 2025 roku i powodują, że sposób rozliczania poszczególnych składek oraz wprowadzane limity mają coraz większe znaczenie dla osób prowadzących działalność gospodarczą na tej formie opodatkowania [2][4].

Składki społeczne odliczane od ryczałtu

Składki społeczne ZUS obejmują składkę emerytalną, rentową, wypadkową oraz chorobową. Przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem może je odliczyć od przychodu lub dochodu wyłącznie wtedy, gdy składki zostały opłacone w terminie i prawidłowo udokumentowane [1]. Odliczaniu podlegają wszystkie wymienione wyżej składki, z wyjątkiem składki na ubezpieczenie zdrowotne, która jest rozliczana na innych zasadach [1][4].

Składki społeczne realnie obniżają podstawę opodatkowania w ryczałcie, co ma bezpośredni wpływ na finalną wysokość należnego podatku [1]. Ich wysokość podlega odrębnym regulacjom i zazwyczaj jest ustalana ustawowo na każdy rok [4].

Odliczanie składki zdrowotnej od przychodu przy ryczałcie

Składka zdrowotna rozliczana u przedsiębiorców prowadzących działalność na ryczałcie jest naliczana procentowo – wynosi 9% od podstawy wymiaru zależnej od rocznego przychodu [2]. W 2025 roku podstawy te zostały zdefiniowane w trzech widełkach:

• do 60 000 zł przychodu – 461,66 zł miesięcznie,
• od 60 000 do 300 000 zł przychodu – 796,43 zł miesięcznie,
• powyżej 300 000 zł przychodu – 1 384,97 zł miesięcznie [2].

Odliczenie składki zdrowotnej jest możliwe w wysokości maksymalnie 50% zapłaconej składki, ale tylko od przychodu – nie ma prawa pomniejszać samego podatku [3]. To rozwiązanie ma zastosowanie już w rozliczeniu za 2024 rok składanym w 2025 roku [3].

Limity odliczania składki zdrowotnej w 2025 roku

W 2025 roku wprowadzono maksymalny roczny limit odliczenia składki zdrowotnej od przychodu. Wynosi on około 2 451 zł i opiera się na obliczeniu 19% od kwoty 12 900 zł – kwoty podlegającej corocznej waloryzacji [4]. Przedsiębiorca nie może odliczyć od przychodu więcej niż ten ustawowy limit, nawet jeśli suma faktycznie zapłaconych składek zdrowotnych byłaby wyższa [4]. Zasada waloryzacji powoduje, że limit ten podąża za zmianami w gospodarce i inflacji, co jest obecnie jednym z wyraźnych trendów w kształtowaniu przepisów [4].

Warunki skutecznego odliczania składek od ryczałtu

Podstawowym warunkiem odliczenia składek społecznych i zdrowotnej jest ich terminowa i zgodna z prawem zapłata [1]. Składki muszą dotyczyć roku podatkowego, w którym dokonywane jest odliczenie. Dodatkowo, składki te nie mogą być wcześniej zwrócone przedsiębiorcy w inny sposób – np. przez ZUS czy w ramach innych mechanizmów prawnych [4].

Odliczane mogą być również tylko te składki, które nie zostały już wykorzystane w rozliczeniu podatkowym na innych zasadach lub w wyższej kwocie, niż dopuszcza to limitacja ustawowa [4].

Wpływ zmian legislacyjnych od 2025 roku

Od 2025 roku zasady odliczania składek ZUS i zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem wyraźnie się zmieniły [1][4]. Zmiany te mają na celu zwiększenie przejrzystości rozliczeń i ograniczenie możliwości nadużyć w zakresie odliczeń [4]. Ustanowiono maksymalne limity oraz dokładnie sprecyzowano, że odliczenie składki zdrowotnej jest możliwe tylko od przychodu, nie od podatku [3]. Adaptowanie wysokości limitów do realiów gospodarczych przez coroczną waloryzację kwot potwierdza systematyczny rozwój tych przepisów [4].

Podsumowanie

Osoby prowadzące własną działalność gospodarczą i rozliczające się na ryczałcie mogą odliczać od przychodu składki społeczne (emerytalną, rentową, wypadkową i chorobową), pod warunkiem ich prawidłowego opłacenia [1]. Dodatkowo, mają prawo do odliczenia 50% zapłaconej składki zdrowotnej, lecz wyłącznie od przychodu, przy jednoczesnym przestrzeganiu ustawowo określonych limitów [3][4]. W 2025 roku limit rocznego odliczenia składki zdrowotnej wynosi około 2 451 zł, a poszczególne stawki są uzależnione od rocznych przedziałów przychodu [2][4]. Skuteczne odliczanie składek pozwala realnie obniżyć podstawę opodatkowania ryczałtem, co ma bezpośredni wpływ na wysokość płaconego podatku.

Źródła:

• [1] https://bizky.ai/blog/jak-skladki-zus-wplywaja-na-zaliczke-na-podatek-dochodowy-w-2025-roku/
• [2] https://symfonia.pl/blog/rozwoj-firmy/jdg/skladka-zdrowotna-2025-ryczalt/
• [3] https://zus.pox.pl/zus/pit-2025-odliczenie-skladki-zdrowotnej-za-2024-rok.htm
• [4] https://www.podatki.gov.pl/media/10566/2025_zasady_rozliczania_skladki_na_ubezpieczenie_zdrowotne_przez_przedsiebiorcow_v2.pdf