Jaka forma opodatkowania w nowym ładzie będzie najlepsza dla przedsiębiorcy?

Wybór najlepszej formy opodatkowania w Nowym Ładzie zależy od wielu czynników: poziomu dochodów, rodzaju kosztów oraz możliwości korzystania z ulg podatkowych. W 2025 roku przedsiębiorcy mogą wybierać pomiędzy zasadami ogólnymi (skala podatkowa), podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Każda z tych form ma określone zalety i ograniczenia, stąd ostateczna decyzja powinna być poprzedzona szczegółową analizą indywidualnej sytuacji finansowej oraz charakterystyki prowadzonej działalności gospodarczej.

Formy opodatkowania w 2025 roku – najważniejsze zmiany i zasady

W 2025 roku polscy przedsiębiorcy mają do dyspozycji trzy główne formy opodatkowania działalności gospodarczej: skala podatkowa (zasady ogólne), podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych [1][2][3]. Zmiany wprowadzone przez Polski Ład wpłynęły na sposób kalkulowania podatku, szczególnie w kontekście składek zdrowotnych i ZUS, co wymaga jeszcze dokładniejszego rozważenia wyboru formy opodatkowania [3]. Przedsiębiorcy są zobowiązani do wyboru tej formy na cały rok podatkowy, a zmiana jest możliwa jedynie w określonych terminach, zgłaszając odpowiedni wniosek do urzędu skarbowego lub CEIDG [4].

Skala podatkowa opiera się na progach podatkowych: 12% dla dochodów do 120 000 zł oraz 32% powyżej tej kwoty, z możliwością korzystania z licznych ulg, w tym z ulgi na dzieci czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem [1][2]. Podatek liniowy to stała stawka podatku 19%, niezależna od wysokości uzyskanych dochodów, ale bez większości ulg i możliwości wspólnego rozliczania. Ryczałt zakłada uproszczone rozliczenie, opodatkowując przychód (bez kosztów), według stawek od 2% do 17% w zależności od rodzaju działalności [2][3].

Skala podatkowa – kiedy jest opłacalna?

Skala podatkowa stanowi optymalny wybór dla przedsiębiorców o niskich i średnich dochodach oraz tych, którzy chcą korzystać z licznych ulg i wspólnego rozliczenia z małżonkiem [1][2]. Zaletą tej formy są: elastyczność rozliczenia, dostęp do preferencyjnych stawek dla dochodu do 120 000 zł oraz możliwość odliczania szerokiego katalogu ulg i kosztów. Stosowanie skali podatkowej wymaga jednak prowadzenia pełnej księgowości (np. księgi przychodów i rozchodów) [1][3]. Wadą pozostaje progresywny charakter stawek, przez co znaczne przekroczenie progu 120 000 zł skutkuje opodatkowaniem nadwyżki stawką 32%.

Korzystanie ze skali podatkowej jest szczególnie rekomendowane osobom, które planują korzystać z ulg na dzieci, odliczeń czy wspólnego rozliczenia oraz mają umiarkowane przychody, gdzie wyższe progi podatkowe nie będą miały zastosowania [1][2]. W 2025 roku kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł, co dodatkowo obniża efektywne opodatkowanie w przypadku niższych dochodów [2].

Podatek liniowy – dla kogo będzie najlepszy?

Podatek liniowy najczęściej wybierany jest przez przedsiębiorców o wysokich dochodach, którzy nie mogą korzystać z ulg podatkowych lub nie są nimi zainteresowani [2][3]. Stała stawka opodatkowania – 19% – upraszcza kalkulację podatku i pozwala uniknąć progów podatkowych, co ma szczególne znaczenie przy wysokich zyskach. Kluczowe jest tu utrzymanie wysokiej efektywności podatkowej na poziomie przewidywalnym przez cały rok podatkowy [2][3].

Podatek liniowy umożliwia odliczanie kosztów uzyskania przychodu, co zwiększa jego atrakcyjność dla firm z dużymi wydatkami związanymi z prowadzeniem działalności. Jednak rezygnacja z ulg, wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz części ulg prospołecznych oznacza ograniczoną elastyczność podatkową [2][3]. To rozwiązanie najbardziej opłaca się przedsiębiorcom, których struktura kosztów jest znaczna, a roczne dochody znacznie przekraczają pierwszy próg skali podatkowej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – kluczowe zalety i ograniczenia

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest najbardziej atrakcyjny dla przedsiębiorców posiadających wysokie i stabilne przychody przy niskich kosztach prowadzenia działalności [2][3]. Główne zalety to prostota rozliczeń, brak konieczności prowadzenia pełnej księgowości oraz przejrzystość opodatkowania. Stawki podatku zależą od rodzaju działalności i mieszczą się w przedziale od 2% do 17% [2]. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że ryczałt dotyczy wyłącznie przychodu – nie można więc rozliczać kosztów uzyskania przychodu, co dla niektórych branż jest niekorzystne.

Ważnym ograniczeniem jest limit przychodów dla ryczałtu – wynosi on 2 miliony euro rocznie (ok. 8,6 mln zł w 2025 roku). Przekroczenie tego limitu automatycznie eliminuje przedsiębiorcę z tej formy rozliczenia na kolejne lata [2]. Ryczałt polecany jest specjalistom, rozliczającym się na niskich kosztach, którzy mogą skorzystać z preferencyjnych stawek podatkowych oraz uproszczonej księgowości [2][3].

Szczegółowa analiza wyboru formy opodatkowania

Podjęcie decyzji o najlepszej formie opodatkowania wymaga szczegółowego przeanalizowania przewidywanego dochodu, poziomu i struktury kosztów, przewidzianych ulg oraz potencjału korzystania ze wspólnego rozliczenia [1][2][3]. Skala podatkowa to elastyczność i wachlarz dostępnych ulg, korzystna najczęściej przy dochodach do 120 000 zł. Podatek liniowy sprawdza się najlepiej dla przedsiębiorstw generujących wysokie dochody oraz znaczące koszty, przy rezygnacji z ulg. Ryczałt jest dedykowany podmiotom z niskimi kosztami, stabilnym przychodem i bez potrzeby korzystania z rozbudowanych odliczeń [1][2][3].

W Nowym Ładzie kluczowe znaczenie mają również zmiany w zakresie naliczania składek zdrowotnych i ZUS, co bezpośrednio wpływa na opłacalność danej formy rozliczenia [3]. Przedsiębiorcy muszą nie tylko przewidzieć obciążenia podatkowe, ale także całkowite koszty związane z prowadzeniem działalności, wliczając obowiązkowe ubezpieczenia.

Wnioski – która forma opodatkowania będzie najlepsza?

Nie ma jednej uniwersalnej odpowiedzi na pytanie, która forma opodatkowania w Nowym Ładzie będzie najlepsza dla każdego przedsiębiorcy. Kluczową rolę odgrywa analiza indywidualnych warunków: wysokości dochodów, rodzaju prowadzonej działalności, udziału kosztów w przychodach oraz potrzeb korzystania z ulg podatkowych [1][2][3]. Przy niskich i średnich dochodach oraz zainteresowaniu ulgami korzystna jest skala podatkowa. Dla firm z wysokimi dochodami i kosztami, bez ulg – podatek liniowy. Dla działalności o niskich kosztach – ryczałt, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu przychodów.

Przedsiębiorcy dokonują wyboru formy opodatkowania na cały rok podatkowy i mogą go zmienić tylko w określonym terminie, zgłaszając odpowiedniego typu wniosek do urzędu skarbowego lub CEIDG. Brak działań skutkuje pozostaniem przy dotychczasowej formie rozliczeń na kolejny rok [4]. W praktyce, optymalna decyzja powinna być poprzedzona konsultacją z doradcą podatkowym, uwzględniającą przepisy aktualne w roku 2025 oraz indywidualną sytuację ekonomiczną każdej firmy.

Źródła:

• [1] https://www.360ksiegowosc.pl/jaka-forme-opodatkowania-wybrac-w-2025-roku/
• [2] https://www.rach-mistrz.pl/aktualnosci/formy-opodatkowania-w-2025-roku-jak-i-kiedy-mozna-dokonac-zmiany/
• [3] https://kancelariapiotrowski.pl/ryczalt-skala-lub-podatek-liniowy-2025/
• [4] https://www.ifirma.pl/blog/zmiana-formy-opodatkowania-wszystko-co-musisz-wiedziec/