PIT-28 to deklaracja podatkowa przeznaczona dla podatników rozliczających przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym – najczęściej osoby prowadzące działalność gospodarczą na ryczałcie, najem prywatny, spółki cywilne lub jawne – za rok 2025 należy złożyć ją w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku. W odróżnieniu od innych formularzy, PIT-28 nie jest automatycznie rozliczany w systemie e-PIT. Najważniejszą cechą odliczeń w PIT-28 jest to, że dokonywane są one od przychodu, a nie od dochodu czy podatku, co bezpośrednio redukuje podstawę opodatkowania ryczałtem. Warto poznać dokładny wykaz odliczeń, jakie można uwzględnić w tym zeznaniu podatkowym[1][6][8][10].
Odliczenia w PIT-28: kluczowe grupy ulg
Najważniejszym odliczeniem od przychodu w PIT-28 pozostają składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS), które można uwzględnić w pełnej wysokości udokumentowanej odpowiednimi przelewami lub potwierdzeniami. Osoby prowadzące działalność mogą także odliczyć część składki zdrowotnej – w 2026 roku limit ten wynosi do 12 900 zł – pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów. Kolejną istotną ulgą jest ulga termomodernizacyjna, pozwalająca odliczyć wydatki na materiały i prace służące poprawie efektywności energetycznej nieruchomości wpisane w katalog ustawowy. Dostępne są także ulgę rehabilitacyjna, internetowa oraz odliczenia darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, kształcenie uczniów w zawodach deficytowych oraz krwiodawstwo – zawsze w ramach przewidzianych przepisami limitów i po spełnieniu warunków formalnych udokumentowania[1][2][4][5][7].
Wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) również podlegają odliczeniu – aktualnie limit wpłat to 10 407,60 zł, a w przypadku przedsiębiorców – 15 611,40 zł. Dla osób pracujących za granicą przewidziana jest ulga abolicyjna – pozwalająca na wyłączenie przychodu zagranicznego z podstawy podatku do określonej wysokości. Dostępna jest także ulga dla krwiodawców (darowizna krwi), czy ulga internetowa. Warto zaznaczyć, że brakuje tu ulgi na dzieci dostępnej w PIT-36 czy PIT-37, za to wciąż możliwe jest skorzystanie z takich rozwiązań jak ulga na powrót czy ulga dla rodzin 4+ oferujących zachęty dla konkretnych grup podatników na zasadach przewidzianych w ryczałcie[2][4][5].
Ulgi i limity: warunki oraz dokumentacja
Zastosowanie każdej z ulg w PIT-28 wiąże się z koniecznością posiadania oraz przedstawienia dokumentów potwierdzających wydatki lub wpłaty. Przykładowo, składki na ZUS lub zdrowotne powinny być udokumentowane przelewami lub informacjami z urzędów (PIT-16A). Ulga termomodernizacyjna wymaga faktur potwierdzających wydatki na określony przez przepisy katalog prac i materiałów. Darowizny należy potwierdzić dowodami przekazania oraz zaświadczeniami uzyskanymi od obdarowanych instytucji. Wpłaty na IKZE należy udokumentować przelewami lub informacją z instytucji finansowej prowadzącej rachunek. Każde odliczenie musi być zgodne z aktualnym stanem prawnym na dzień składania deklaracji oraz mieścić się w określonych limitach – np. darowizny nie mogą przekroczyć 6% dochodu, a ulga na składki związku zawodowego to nie więcej niż 840 zł w roku podatkowym[1][2][4][7].
W 2026 roku przewidziana jest także nowa ulga (do 36 000 zł) skierowana głównie do mikroprzedsiębiorców, która umożliwia odliczenie wydatków o charakterze inwestycyjnym, przy założeniu, że spełnione zostaną szczegółowe warunki ustawowe. Wspólną cechą wszystkich ulg jest to, że przysługują wyłącznie podatnikom rozliczającym się ryczałtem ewidencjonowanym – ulgi niedostępne są przy rozliczaniu na zasadach ogólnych czy liniowych. Straty z działalności gospodarczej również mogą być przedmiotem odliczenia zgodnie z ustawowymi zasadami[2][3][4][5].
Procedura odliczania i wpływ na podstawę opodatkowania
W praktyce odliczenia w PIT-28 zmniejszają przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem – nie są stosowane bezpośrednio do podatku ani nie wpływają na wysokość dochodu, jak ma to miejsce w przypadku innych form rozliczania podatków dochodowych. Wzór kalkulacji jest prosty: od sumy wszystkich uzyskanych przychodów odejmuje się wartość przysługujących ulg i odliczeń, a otrzymaną kwotę mnoży przez stawkę ryczałtu właściwą dla danej działalności lub rodzaju najmu (np. 8,5% dla najmu prywatnego). Poza tym, zastosowanie ulg wymaga uwzględnienia wszystkich przepisów i limitów przewidzianych na dany rok podatkowy, a wszelkie różnice czy zwolnienia (np. ulga dla młodych – zwolnienie do 85 528 zł przychodu) należy wykazać i udokumentować w deklaracji składanej w odpowiednim terminie podatkowym[1][3][4][5][6][7].
Zeznanie PIT-28 należy wypełnić i złożyć w ustawowym terminie – od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r. – bez możliwości automatycznego rozliczenia przez system e-PIT, co wymaga aktywnego udziału podatnika w wyborze i zastosowaniu prawidłowych ulg. Odliczenia mogą znacznie obniżyć podstawę opodatkowania, dlatego prawidłowa identyfikacja i udokumentowanie uprawnień do ulg jest kluczowe dla każdego, kto rozlicza się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego[1][6][8][10].
Podsumowanie: najważniejsze ulgi w PIT-28
Podsumowując, PIT-28 umożliwia skorzystanie jedynie z wybranych ulg, których katalog jest ograniczony w porównaniu do rozliczeń na zasadach ogólnych. Najszerszą kategorię odliczeń stanowią składki ZUS i zdrowotne (z limitem), ulga termomodernizacyjna, darowizny, IKZE (z limitami wysokości wpłat), ulga rehabilitacyjna oraz ulga internetowa. Brak jest w tym przypadku możliwości korzystania z ulg prorodzinnych czy innych ulg od podatku typowych dla rozliczenia na skali. W 2025/2026 roku do katalogu ulg istotnie wpłynie nowa ulga inwestycyjna o wartości do 36 000 zł, pozwalając mikroprzedsiębiorcom realizować dodatkowe odliczenia pod warunkiem spełnienia szczegółowych przewidzianych ustawowo wymogów. System odliczeń w PIT-28, mimo swoich ograniczeń, daje realną możliwość obniżenia podstawy opodatkowania i złagodzenia obciążeń podatkowych, jednak wymaga od podatnika ścisłego przestrzegania przepisów i starannej dokumentacji wszystkich odliczeń w zeznaniu[1][2][3][4][5][7].
Źródła:
- [1] https://www.pitax.pl/rozliczenie-pit-28/
- [2] https://dwaplusjeden.com/podatki/co-mozna-odliczyc-od-podatku/
- [3] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/ulgi/7499044,nowa-ulga-podatkowa-2026-36000-zl-do-odliczenia-skarbowka-fiskus-podatki-ulga-mf-rozliczenia-za-2025-mf-podatki-gov-pl.html
- [4] https://www.podatnik.info/publikacje/ulgi-podatkowe-2025-2026,602850
- [5] https://www.pit.pl/aktualnosci/pit-28-w-2026-roku-ulgi-i-odliczenia-dla-ryczaltowcow
- [6] https://www.e-pity.pl/pit-28/
- [7] https://www.szlachetnapaczka.pl/jedenprocent/artykuly/rozliczenie-pit-w-2026-roku-najwazniejsze-zmiany-podatkowe/
- [8] https://firmove.pl/aktualnosci/finanse/podatki/kto-i-kiedy-sklada-pit-28-podpowiadamy
- [10] https://forsal.pl/finanse/twoje-pieniadze/artykuly/10629365,twoj-e-pit-2026-od-15-lutego-dostepne-rozliczenia-pit-za-2025-rok-kto-musi-je-zatwierdzic-a-kto-nie.html
ObywatelKontraZus-Blog.pl – portal, gdzie skomplikowane przepisy stają się prostymi odpowiedziami. Zespół praktyków z branży finansowej przekłada prawnicze paragrafy na język codzienności.