Czy wynagrodzenie chorobowe jest opodatkowane?

Czy wynagrodzenie chorobowe jest opodatkowane? Tak, wynagrodzenie chorobowe wypłacane pracownikowi z tytułu niezdolności do pracy stanowi część przychodu ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Poznaj szczegóły dotyczące mechanizmu opodatkowania, składek oraz sposobu wyliczania tej należności, a także aktualne kwoty minimalnego wynagrodzenia chorobowego w 2025 roku.

Charakterystyka wynagrodzenia chorobowego

Wynagrodzenie chorobowe to świadczenie, które przysługuje pracownikowi w razie niezdolności do pracy spowodowanej chorobą. Wypłaca je pracodawca przez pierwsze 33 dni zwolnienia lekarskiego w roku kalendarzowym. Od 34. dnia wypłatę przejmuje Zakład Ubezpieczeń Społecznych w formie zasiłku chorobowego, według odrębnych zasad.

Świadczenie to jest naliczane na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia pracownika z ostatnich 12 miesięcy, przy czym nie stanowi ono podstawy do naliczania składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Ustalając wysokość świadczenia, odlicza się jednak składki na ubezpieczenia społeczne takie jak emerytalne, rentowe i chorobowe oraz uwzględnia się składkę zdrowotną.

Opodatkowanie wynagrodzenia chorobowego – czy i jak jest pobierany podatek?

Wynagrodzenie chorobowe jest opodatkowane podatkiem dochodowym. W myśl przepisów wynagrodzenie to traktowane jest na równi z wynagrodzeniem za pracę. Pracodawca jako płatnik potrąca zaliczkę na podatek dochodowy jeszcze przed wypłatą środków pracownikowi. Oznacza to, że świadczenie należy zamieścić w zeznaniu rocznym jako przychód ze stosunku pracy.

Konstrukcja podatkowa wynagrodzenia chorobowego jest ściśle związana z tym, że traktuje się je jako przychód uzyskiwany w ramach stosunku pracy, co skutkuje pełnym opodatkowaniem według zasad przewidzianych dla tej grupy przychodów. Wynagrodzenie chorobowe, mimo że nie stanowi podstawy do wszystkich składek, pozostaje w pełni przychodem opodatkowanym.

Składki od wynagrodzenia chorobowego

Wynagrodzenie chorobowe nie jest objęte obowiązkiem odprowadzania składek na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Podlega natomiast składkom na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe), które są odliczane przy ustalaniu podstawy, na bazie której wyliczane jest wynagrodzenie chorobowe. Dodatkowo od tej kwoty naliczana jest składka zdrowotna.

Przy wyliczeniu netto wynagrodzenia chorobowego podstawę stanowi więc kwota pomniejszona o 13,71% składek społecznych. Zarówno naliczanie jak i potrącanie składek jest elementem procesu kalkulacji wynagrodzenia chorobowego w Polsce i bezpośrednio wpływa na wysokość wypłacanej kwoty do rąk pracownika.

Obliczenie wynagrodzenia chorobowego – etapy i zależności

Proces wyliczania wynagrodzenia chorobowego obejmuje kilka etapów. Najpierw oblicza się średnią płacę miesięczną z ostatnich 12 miesięcy zatrudnienia, następnie od tej kwoty odlicza się składki społeczne (13,71%). Otrzymaną podstawę dzieli się przez 30 dni, wyznaczając kwotę przysługującą za 1 dzień niezdolności do pracy. Kolejnym krokiem jest pomnożenie dziennej kwoty przez liczbę dni zwolnienia lekarskiego oraz zastosowanie odpowiedniego procentu – najczęściej 80% podstawy wymiaru, a w wyjątkowych przypadkach nawet 100%.

Stosowana metoda gwarantuje, że wysokość wynagrodzenia chorobowego jest proporcjonalna do faktycznego wynagrodzenia pracownika i liczby dni niezdolności do pracy. Minimalna podstawa w 2025 roku dla pełnego etatu to 4026,29 zł brutto, a dzienna stawka wynagrodzenia chorobowego przy tej podstawie wynosi 134,21 zł. Wzrost minimalnego wynagrodzenia za pracę przekłada się bezpośrednio na podwyższenie minimalnej podstawy wymiaru wynagrodzenia chorobowego.

Podsumowanie – opodatkowanie wynagrodzenia chorobowego w praktyce

Wynagrodzenie chorobowe zawsze podlega podatkowi dochodowemu, traktowane jest jako przychód ze stosunku pracy i wykazywane przez pracodawcę w rocznym rozliczeniu podatkowym pracownika. Podstawę naliczenia stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie z ostatnich 12 miesięcy, pomniejszone o składki społeczne. Co istotne nie wszystkie składki ZUS są naliczane od tej kwoty, co wpływa na wysokość netto świadczenia.

Przez pierwsze 33 dni zasiłek przysługuje od pracodawcy, a po tym okresie wypłata następuje już z ZUS, jednak z odrębnym trybem obliczania i innymi zasadami podatkowymi. Minimalna podstawa wynagrodzenia chorobowego w 2025 roku pozwala na uzyskanie świadczenia adekwatnego do wysokości obowiązującej płacy minimalnej.