Jak rozliczyć składkę zdrowotną na ryczałcie?

Jak rozliczyć składkę zdrowotną na ryczałcie? To pytanie zadaje sobie coraz więcej przedsiębiorców korzystających z tej formy opodatkowania. Zasady są ściśle określone: wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 roku zależy wyłącznie od przychodów rocznych, a nie dochodu. Składka wynosi 9% ustalonej podstawy, którą przypisuje się do jednego z trzech progów przychodowych. O szczegółach rozliczania, odliczaniu składki oraz zasadach uproszczonych przeczytasz poniżej.

Podstawowe zasady rozliczania składki zdrowotnej na ryczałcie

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 roku ustalana jest według rocznych przychodów przedsiębiorcy, a nie osiąganego dochodu [1][2]. Obowiązują trzy progi:

• Przychód do 60 000 zł – 60% przeciętnego wynagrodzenia (w 2025 r. to 5 129,51 zł miesięcznie)
• Przychód od 60 000 do 300 000 zł – 100% przeciętnego wynagrodzenia (8 549,18 zł miesięcznie)
• Przychód powyżej 300 000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia (15 388,52 zł miesięcznie)

Wysokość składki zdrowotnej wynosi zawsze 9% od aktualnej podstawy wymiaru, wyznaczonej na podstawie danych Głównego Urzędu Statystycznego [1][4]. Składkę opłaca się co miesiąc, na bieżąco przez cały rok podatkowy [1][2][4].

Progi przychodowe a wyliczenie składki zdrowotnej

Roczne przychody determinują, do którego progu zostanie przypisana działalność przedsiębiorcy [1][2][4]. Zależności są następujące:

• Do 60 000 zł – podstawa 5 129,51 zł, składka miesięczna 461,66 zł
• 60 000 – 300 000 zł – podstawa 8 549,18 zł, składka miesięczna 796,43 zł
• Powyżej 300 000 zł – podstawa 15 388,52 zł, składka miesięczna 1 384,97 zł

Każdorazowo składka zdrowotna naliczana jest jako 9% od odpowiedniej podstawy wymiaru i jest ustalana na nowo po zaktualizowaniu przeciętnego wynagrodzenia przez GUS [1][4].

Zasady odliczania składki zdrowotnej

Jednym z kluczowych elementów rozliczenia jest możliwość odliczenia 50% wartości zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu, co bezpośrednio zmniejsza przychód podlegający opodatkowaniu [1][2]. Odliczenie to nie wpływa jednak na samą wysokość podatku – nie obniża go bezpośrednio, lecz tylko podstawę opodatkowania [1][2]. Składki zdrowotnej nie można odliczać od podatku w zeznaniu rocznym [1][2].

Uproszczone rozliczanie składki zdrowotnej

Przedsiębiorcy prowadzący działalność przez pełny poprzedni rok mogą korzystać z uproszczonej metody ustalania wysokości składki zdrowotnej [2][3]. Rozwiązanie to pozwala na opłacanie składek w stałej wysokości miesięcznej, bez konieczności każdorazowego przeliczania kwot w przypadku stabilnych przychodów lub niewielkiej skali działalności [2][3]. Uproszczony sposób rozliczenia może okazać się korzystny także przy niskich lub przewidywalnych przychodach.

Schemat wyliczenia i elementy składowe składki

Proces wyliczenia składki zdrowotnej na ryczałcie obejmuje kilka etapów [1]:

1. Oblicz roczny przychód, ewentualnie pomniejszony o zapłacone składki społeczne (jeśli nie odliczono ich w inny sposób)
2. Ustal próg przychodowy i związaną z nim podstawę wymiaru (60%, 100% lub 180% przeciętnego wynagrodzenia)
3. Policz składkę zdrowotną jako 9% stawki miesięcznej powiązanej z danym progiem

Podstawowymi elementami są więc: rzeczywisty roczny przychód (po ewentualnych odliczeniach), odniesienie do aktualnego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS oraz poprawne zastosowanie stawki procentowej [1][4]. Wysokość składki zdrowotnej w systemie ryczałtowym ma charakter stały w ramach danego roku podatkowego.

Znaczenie przeciętnego wynagrodzenia GUS dla składki za 2025

Przeciętne miesięczne wynagrodzenie ogłaszane przez GUS decyduje o wysokości podstawy wymiaru składki zdrowotnej i jest publikowane na każdy nowy rok kalendarzowy [1][4]. W 2025 roku wartość ta wynosi 8 549,18 zł miesięcznie [4]. Każda aktualizacja prowadzi do zmiany podstaw wyliczania składki w kolejnych latach, a co za tym idzie – bezpośrednio wpływa na wysokość składek dla wszystkich przedsiębiorców na ryczałcie.

Podsumowanie: najważniejsze zasady rozliczania składki zdrowotnej

Składka zdrowotna na ryczałcie opłacana jest od rocznego przychodu, rozliczana w stałej wysokości miesięcznej (uzależnionej od progu przychodowego) [1][2][4]. Przedsiębiorcy mają prawo odliczyć 50% wpłaconej składki od przychodu do opodatkowania, lecz nie od podatku. Składka jest stale monitorowana według przeciętnego wynagrodzenia GUS, a uproszczona metoda rozliczenia upraszcza formalności przy odpowiedniej historii prowadzenia działalności [2][3].

Źródła:

• [1] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wyliczenie-skladki-zdrowotnej-u-ryczaltowca
• [2] https://symfonia.pl/blog/rozwoj-firmy/jdg/skladka-zdrowotna-2025-ryczalt/
• [3] https://bizky.ai/blog/skladki-zus-na-ryczalcie-2025-ile-wynosza-i-jak-je-rozliczyc/
• [4] https://mk.rp.pl/blog/skladka-zdrowotna-ryczalt-2025-ile-zaplaci-przedsiebiorca/