Umowa zlecenie stanowi popularną formę zatrudnienia w Polsce, szczególnie ze względu na elastyczność oraz prostotę rozliczania. Jednak od 1 stycznia 2025 roku zasady opłacania składek przez zleceniobiorców uległy istotnym zmianom, co wynika z wprowadzenia obowiązkowego oskładkowania wszystkich umów zlecenia[3]. Warto zatem wiedzieć, jakie składki są odprowadzane przez zleceniobiorcę, jaka jest ich wysokość oraz jak zmiany wpływają na sytuację zatrudnionych i zleceniodawców.
Składki ZUS na umowie zlecenie od 2025 roku
Od początku 2025 roku wszystkie umowy zlecenia podlegają obowiązkowemu oskładkowaniu składkami ZUS – zarówno społecznymi, jak i zdrowotnymi[1][3]. Oznacza to, że zleceniobiorca niezależnie od wcześniejszych zwolnień (np. uczniowie, studenci do 26 roku życia) musi odprowadzać składki: emerytalną, rentową, dobrowolną chorobową oraz zdrowotną[3].
Zakres składek ZUS obowiązujących na umowie zlecenie obejmuje:
- Składkę emerytalną (9,76%) – potrącaną z wynagrodzenia zleceniobiorcy i opłacaną również przez zleceniodawcę[2].
- Składkę rentową (1,5%) – odprowadzana zarówno przez zleceniobiorcę, jak i zleceniodawcę (zleceniodawca płaci 6,5%)[2].
- Składkę chorobową (2,45%) – opłacaną dobrowolnie przez zleceniobiorcę. Przystąpienie do ubezpieczenia chorobowego oznacza prawo do świadczeń chorobowych w razie niezdolności do pracy[2].
- Składkę zdrowotną (9%) – odprowadzana w całości przez zleceniobiorcę[2].
- Składki: wypadkowa, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – finansowane wyłącznie przez zleceniodawcę[2].
Pełne oskładkowanie ma być jeszcze poszerzone od 2026 roku, m.in. uwzględniając okresy umów jako staż pracy[4].
Jak zleceniobiorca odprowadza składki ZUS?
Wynagrodzenie zleceniobiorcy stanowi podstawę do naliczania poszczególnych składek. Podstawą składek społecznych jest całkowita kwota brutto wynagrodzenia określona w umowie zlecenia[2]. Podstawą dla składki zdrowotnej jest już wynagrodzenie brutto pomniejszone o zapłacone składki społeczne (emerytalną, rentową i dobrowolną chorobową, jeśli została wybrana)[2].
Proces odprowadzania jest następujący:
- Z wynagrodzenia brutto odliczane są najpierw składki społeczne.
- Odredukowana przez te składki kwota staje się podstawą do wyliczenia składki zdrowotnej (9%).
- Składka zdrowotna odprowadzana jest w całości przez zleceniobiorcę[2].
W efekcie, wypłata netto zleceniobiorcy stanowi wynagrodzenie brutto pomniejszone o wyżej wymienione składki. Koszty te podwyższają całkowity koszt zatrudnienia dla zleceniodawcy[1].
Stawki procentowe i minimalna stawka godzinowa na umowie zlecenie
W 2025 roku minimalna stawka godzinowa brutto dla zleceniobiorcy wynosi 30,50 zł[1][4]. Wszystkie składki społeczne oraz zdrowotne wylicza się właśnie od tej kwoty, jeśli umowa nie przewiduje wyższego wynagrodzenia.
Wysokości poszczególnych składek od wynagrodzenia brutto przedstawiają się następująco:
| Składka | Zleceniobiorca | Zleceniodawca |
|---|---|---|
| Emerytalna | 9,76% | 9,76% |
| Rentowa | 1,5% | 6,5% |
| Chorobowa (dobrowolna) | 2,45% | 0% |
| Wypadkowa | 0% | 1,67% |
| Fundusz Pracy | 0% | 2,45% |
| Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | 0% | 0,1% |
| Zdrowotna | 9% | 0% |
Takie stawki procentowe powodują, że realne wynagrodzenie netto zleceniobiorcy po odprowadzeniu składek jest niższe niż wartość brutto, a koszt zatrudnienia dla zleceniodawcy wzrasta ze względu na składki finansowane przez niego samego[1][2].
Zmiany oskładkowania od 2025 roku i ich konsekwencje
Przed 2025 rokiem pewne grupy zleceniobiorców, takie jak uczniowie oraz studenci do ukończenia 26 roku życia, były zwolnione z obowiązku odprowadzania składek ZUS od umów zlecenia. Od 1 stycznia 2025 roku pełne oskładkowanie jest obligatoryjne również dla tych osób[3]. Zmiany wynikają z uwarunkowań Krajowego Planu Odbudowy oraz dążenia do zwiększenia bezpieczeństwa socjalnego wszystkich zatrudnionych[3].
Oskładkowanie obejmuje zarówno składki społeczne, jak i zdrowotną, a w kolejnych etapach planowane jest równanie statusu zleceniobiorców do pracowniczych oraz zaliczenie okresów umów zlecenia do stażu pracy od 2026 roku[4].
Podsumowanie: składki, które zleceniobiorca odprowadza przy umowie zlecenie
Podsumowując, zleceniobiorca zatrudniony na umowę zlecenie w 2025 roku ma obowiązek odprowadzania składek: emerytalnej, rentowej, dobrowolnej chorobowej oraz zdrowotnej, od wynagrodzenia brutto wskazanego w umowie. Składki wypadkowa, na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych odprowadza wyłącznie zleceniodawca. Wszystkie te zmiany wpływają zarówno na wysokość wypłaty netto, jak i ogólny koszt zatrudnienia zleceniobiorcy[1][2][3][4].
Od 2025 roku nie istnieją zwolnienia z oskładkowania dla studentów i uczniów. Dodatkowo, minimalna stawka godzinowa wzrosła, co jest istotne z perspektywy wyliczenia składek i wynagrodzeń związanych z umową zlecenia[1][3][4].
Źródła:
- https://kadromierz.pl/blog/koszty-pracodawcy-przy-umowie-zlecenie-w-2025-roku/
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/kalkulator-umow-zlecenie
- https://centrumverte.pl/blog/oskladkowanie-umowy-zlecenie-zmiany-od-1-stycznia-2025/
- https://e-prawnik.pl/artykuly/zlecenie.html
ObywatelKontraZus-Blog.pl – portal, gdzie skomplikowane przepisy stają się prostymi odpowiedziami. Zespół praktyków z branży finansowej przekłada prawnicze paragrafy na język codzienności.