Jakie odliczenia dla niepełnosprawnych przysługują w podatkach?

Jakie odliczenia dla niepełnosprawnych przysługują w podatkach?

W Polsce osoby niepełnosprawne oraz osoby mające na utrzymaniu takie osoby, mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w podatku dochodowym. Uprawnienie do odliczeń dotyczy konkretnych wydatków ponoszonych na cele rehabilitacyjne lub ułatwiające codzienne funkcjonowanie osoby niepełnosprawnej. Odpowiednie zasady są ściśle określone przez przepisy prawa podatkowego, a warunkiem jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności oraz odpowiednie udokumentowanie wydatków [1][3][4].

Zakres i warunki skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej

Ulga rehabilitacyjna obejmuje osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności oraz osoby, które mają na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Prawa do ulgi nie ograniczają się wyłącznie do zatrudnionych na etacie – obejmują również osoby rozliczające PIT oraz ryczałt ewidencjonowany [1].

Podstawowym warunkiem jest potwierdzona niepełnosprawność. Orzeczenie lekarskie musi być wydane na podstawie obowiązujących przepisów. W przypadku korzystania z ulgi dla opiekuna, dochód osoby niepełnosprawnej nie może przekroczyć rocznie 22 546,92 zł [3].

Odliczenia dotyczą wydatków ponoszonych na określone cele, takie jak: adaptacja mieszkania, zakup leków, opłaty za zabiegi rehabilitacyjne, a także zakup lub naprawa samochodu lub psa asystującego [1]. Kluczowe jest odpowiednie udokumentowanie wydatków oraz ich faktyczne poniesienie w danym roku podatkowym [4].

Rodzaje ulg i limity odliczeń

Ulga rehabilitacyjna dzieli się na odliczenia limitowane oraz nielimitowane. Limitowane wydatki posiadają roczny limit odliczeń, natomiast w przypadku nielimitowanych – odliczeniu podlegają wszystkie faktycznie poniesione wydatki [5].

Do kategorii wydatków limitowanych zalicza się odliczenia za: zakup i eksploatację samochodu używanego przez osobę niepełnosprawną, utrzymanie psa asystującego, a także korzystanie z przewodników osób niewidomych. Limit tych wydatków wynosi rocznie 2280 zł [2][5].

Pozostałe wydatki, np. na zakup leków, zabiegi rehabilitacyjne czy adaptację i wyposażenie mieszkania, nie mają odgórnie ustalonego limitu – odliczyć można pełną kwotę, pod warunkiem przedstawienia dokumentacji potwierdzającej poniesienie kosztów [1][5].

Jak odliczać wydatki na cele rehabilitacyjne w zeznaniu podatkowym?

Odliczenia dla niepełnosprawnych w podatkach wykazuje się w rocznym zeznaniu PIT, składanym do 30 kwietnia następnego roku podatkowego. W deklaracji podatkowej podatnik wpisuje poniesione wydatki oraz dołącza wymagane załączniki i dokumenty [3].

W przypadku wydatków limitowanych można odliczyć nie więcej niż określony limit (2280 zł rocznie na każdą kategorię), natomiast w wydatkach nielimitowanych odlicza się pełną wysokość kosztów, ale wymagane jest ich szczegółowe udokumentowanie [5].

Kluczowe jest prawidłowe wpisanie kwot w odpowiednie rubryki zeznania podatkowego. Błąd w deklaracji może skutkować odmową uznania odliczenia przez organ podatkowy [1].

Rodzaje wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną

Do wydatków podlegających odliczeniom należą:

• zakup, eksploatacja i naprawa samochodu przystosowanego do potrzeb osoby niepełnosprawnej [2],
• utrzymanie psa asystującego, przewodnik osoby niewidomej [5],
• adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych dla potrzeb osób niepełnosprawnych [1],
• zakup leków oraz pokrycie kosztów zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych [1][5].

Dokumentowanie tych wydatków odbywa się na podstawie faktur, rachunków oraz innych dowodów potwierdzających rzeczywiste poniesienie kosztów. Prawo do odliczenia nie obejmuje wydatków poniesionych na inne cele niż wymienione w przepisach podatkowych [1][4].

Powiązania ulgi rehabilitacyjnej z przepisami

Prawo do ulgi rehabilitacyjnej zależy od posiadania orzeczenia potwierdzającego stopień niepełnosprawności lub niezdolności do pracy, wydanego zgodnie z odrębnymi przepisami. Stopień niepełnosprawności wpływa na zakres i wysokość świadczeń oraz samą możliwość korzystania z ulgi [4].

Możliwość odliczenia mają zarówno osoby niepełnosprawne, jak i ich opiekunowie pod warunkiem, że osoba niepełnosprawna nie przekroczy przewidzianego rocznego limitu dochodów. Rocznie przysługujące limity odliczeń są indeksowane oraz aktualizowane w komunikatach resortu finansów [3].

Podsumowanie: kluczowe informacje o odliczeniach dla niepełnosprawnych

Odliczenia dla niepełnosprawnych obejmują szeroką gamę wydatków związanych z rehabilitacją i ułatwieniem wykonywania codziennych czynności życiowych. Możliwe jest odliczanie zarówno limitowanych, jak i nielimitowanych wydatków, przy czym każda znacząca pozycja w katalogu odliczeń wymaga właściwego udokumentowania oraz znajomości aktualnych przepisów [1][2][3][4][5].

Ulga rehabilitacyjna pozwala na realne obniżenie podstawy opodatkowania i wspiera osoby niepełnosprawne oraz ich rodziny. Warunkiem skorzystania z ulgi są: posiadanie odpowiedniego orzeczenia, nieprzekroczenie rocznego limitu dochodu oraz złożenie poprawnie wypełnionego zeznania PIT w terminie do końca kwietnia następnego roku podatkowego.

---

Źródła:

• [1] https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5681666,ulga-rehabilitacyjna-w-pit-2025-od-a-do-z-warunki-zasady-i-limity-odliczenia-jakie-wydatki-moze-odliczyc-osoba-z-niepelnosprawnoscia.html
• [2] https://rankomat.pl/samochod/ulga-rehabilitacyjna-na-samochod
• [3] https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-rehabilitacyjna/
• [4] https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-rehabilitacyjna/
• [5] https://www.pit.pl/ulga-rehabilitacyjna/