Ulga termomodernizacyjna umożliwia zmniejszenie podatku poprzez odliczenie wydatków poniesionych na prace termomodernizacyjne w domu będącym własnością lub współwłasnością podatnika. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na osobę. Odliczenie wykazuje się w zeznaniu PIT za rok, w którym wydano środki, z możliwością przeniesienia niewykorzystanej ulgi na kolejne 6 lat. Uzyskanie odliczenia wymaga posiadania faktur VAT za poniesione wydatki i prawidłowego wypełnienia załącznika PIT/O do odpowiedniej deklaracji PIT.
Zasady korzystania z ulgi termomodernizacyjnej
Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej jest poniesienie wydatków na przedsięwzięcia poprawiające efektywność energetyczną domu jednorodzinnego lub wielorodzinnego będącego własnością lub współwłasnością podatnika. Kwotę wydatków można odliczyć od dochodu w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych lub liniowych lub od przychodu przy opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym. Maksymalny limit wynosi 53 000 zł na osobę. Małżonkowie będący współwłaścicielami mogą wykorzystać podwójny limit.
Wydatki przeznaczone na termomodernizację muszą być udokumentowane imiennymi fakturami VAT wystawionymi przez czynnych podatników VAT. Wydatki pokryte dotacją (na przykład Czyste Powietrze) nie mogą być uwzględnione przy obliczaniu ulgi. Nie ma obowiązku przeprowadzania audytu energetycznego, lecz ukończenie wszystkich prac musi nastąpić nie później niż w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwsze wydatki.
Z ulgi można korzystać, opierając się na obecnych oraz przyszłych zmianach przepisów, które wprowadzają modyfikacje katalogu wydatków kwalifikowanych (zmiany te będą stosowane po raz pierwszy przy rozliczeniu PIT za 2025 rok, składanym w 2026 roku)[1][2][3][5][6][7].
Jak prawidłowo rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w rocznym PIT?
Aby skutecznie rozliczyć ulgę, należy zgromadzić wszelkie imienne faktury VAT dokumentujące poniesione wydatki na termomodernizację. Następnie należy sprawdzić, które wydatki są kwalifikowane do odliczenia zgodnie z obowiązującymi przepisami — od 2025 r. zastosowanie będzie miał zaktualizowany wykaz wydatków objętych ulgą.
Kwotę odliczenia należy wykazać w załączniku PIT/O stanowiącym część zeznania rocznego PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28. Odliczenie należy wykazać w zeznaniu podatkowym za rok poniesienia wydatku (np. za 2025 rok — w deklaracji składanej do 30 kwietnia 2026 roku). Niewykorzystaną część ulgi można przenieść na kolejne 6 lat, jeśli dochód w danym roku był niższy od wartości wydatków kwalifikowanych.
Odliczenie obejmuje jedynie tę część poniesionych kosztów, która nie została pokryta jakąkolwiek dotacją lub innym źródłem bezzwrotnego finansowania. W przypadku umowy małżeńskiej, każdemu z małżonków przysługuje osobny limit w wysokości 53 000 zł, co pozwala na skorzystanie z odliczenia do 106 000 zł w ramach jednej nieruchomości[1][2][3][4][5][7][9].
Warunki oraz ograniczenia korzystania z ulgi termomodernizacyjnej
Odliczenie dotyczy wyłącznie wydatków poniesionych na przedsięwzięcia, których celem jest poprawa efektywności energetycznej użytkowanego budynku. Dotyczy to wyłącznie domów jednorodzinnych oraz wielorodzinnych będących własnością lub współwłasnością podatnika. Rozliczenie wymaga zgromadzenia kompletnej dokumentacji potwierdzającej dokonane wydatki — imienne faktury VAT są jedynym honorowanym dokumentem.
Wydatki muszą zostać poniesione w ciągu maksymalnie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek kwalifikowany. Jeśli całe przedsięwzięcie nie zostanie zakończone w ustalonym terminie, podatnik musi doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym upływa termin.
Ulga nie obejmuje tej części kosztów, która została sfinansowana ze środków publicznych, na przykład w ramach dotacji. W praktyce oznacza to, że tylko pokryte z własnych środków wydatki mogą być podstawą do obliczenia oszczędności podatkowej. Ulga nie ogranicza możliwości korzystania z innych odliczeń podatkowych takich jak ulga na dziecko czy ulga rehabilitacyjna[2][3][4].
Oszczędności podatkowe i limity w uldze termomodernizacyjnej
Ulga termomodernizacyjna obniża podstawę opodatkowania, a wymierne oszczędności zależą od zastosowanej stawki podatkowej. W sytuacji, gdy podatnik opodatkowany jest według skali 12% i ponosi wydatki równe limitowi (53 000 zł), oszczędność wyniesie 6 360 zł. W przypadku skali 32% ta wartość rośnie do 16 960 zł. W przypadku ryczałtu odliczenie wydatków wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania, co przekłada się na niższy podatek do zapłaty[1].
Jeżeli wydatki były częściowo finansowane dotacją, do ulgi można zaliczyć wyłącznie tę część, która została pokryta z własnych środków. W przypadku, gdy wartość dotacji pokrywa całość wydatków, odliczenie się nie należy. Jeśli suma wydatków przekracza wysokość dochodu/przychodu podatnika w danym roku, pozostałą część można rozliczyć w kolejnych latach — maksymalnie w sześciu następujących po sobie okresach rozliczeniowych[2][6][9].
Etapy prawidłowego rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej
Proces rozliczenia ulgi termomodernizacyjnej rozpoczyna się od zgromadzenia wszystkich faktur VAT dokumentujących poniesione wydatki i określenia, które koszty rzeczywiście kwalifikują się do odliczenia (zgodnie z obowiązującym wykazem).
Następnie podatnik wypełnia załącznik PIT/O i dołącza go do odpowiedniego zeznania podatkowego (PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28). Rozliczenia należy dokonać w roku poniesienia wydatku lub w roku zakończenia przedsięwzięcia (jeśli obejmowało ono kilka lat). W przypadku niewykorzystania pełnej kwoty ulgi można przenieść jej niewykorzystaną część na kolejne 6 lat podatkowych.
Wszystkie dokumenty należy zachować ze względu na ewentualną kontrolę podatkową. Prawidłowe rozliczenie ulgi wymaga przestrzegania zarówno obowiązujących limitów, jak i terminów rozliczenia (np. do 30 kwietnia 2026 roku za rok 2025)[1][4][6].
Zmiany w katalogu wydatków i trendy w rozliczaniu ulgi termomodernizacyjnej
Od 2025 roku wchodzą w życie zmiany dotyczące wykazu wydatków kwalifikowanych do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Nowe regulacje zostaną zastosowane po raz pierwszy przy rozliczaniu PIT za rok 2025, a wydatki kwalifikowane muszą być zgodne z aktualnym katalogiem ogłoszonym przez ustawodawcę.
Warto zwrócić uwagę, że do skorzystania z ulgi nie jest wymagane wykonanie audytu energetycznego, co znacząco upraszcza procedurę. Ulga termomodernizacyjna pozostaje także kompatybilna z innymi dostępnymi odliczeniami podatkowymi (np. ulgą na dziecko czy rehabilitacyjną), dzięki czemu możliwe jest optymalizowanie podatków z wykorzystaniem więcej niż jednego mechanizmu preferencyjnego w jednym roku podatkowym[2][5][6].
Podsumowanie najważniejszych zasad ulgi termomodernizacyjnej
Ulga termomodernizacyjna pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania nawet o 53 000 zł na osobę przy udokumentowanych fakturami VAT wydatkach. Oszczędność uzależniona jest od formy opodatkowania i wysokości progu podatkowego, a niewykorzystane odliczenie może być przeniesione na 6 kolejnych lat. Wydatki współfinansowane z dotacji są z ulgi wyłączone, a katalog kosztów kwalifikowanych podlega regularnym aktualizacjom. Prawidłowe rozliczenie wiąże się z dołączeniem załącznika PIT/O do zeznania rocznego oraz przestrzeganiem odpowiednich terminów[1][2][3][5][6][7][9].
Źródła:
- https://www.vatax.pl/blog/ulga-na-termomodernizacje-zasady-warunki
- https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-termomodernizacyjna/
- https://kaisai.com/pl/ulga-termomodernizacyjna-2025-2026-poradnik
- https://budujemydom.pl/budowlane-abc/remonty-i-modernizacje/a/118443-ulga-termomodernizacyjna-za-2025-rok-jak-rozliczyc-wydatki-w-pit-2026
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ulga-termomodernizacyjna-zmiana-w-katalogu-wydatkow-objetych-ulga
- https://www.podatki.gov.pl/ulgi/ulga-termomodernizacyjna-pit/
- https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna/
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/ulgi/7501832,jak-odliczyc-remont-od-podatku-w-2026-roku-sprawdz-te-3-ulgi-podatkowe.html
- https://biznes.interia.pl/finanse/news-ulga-remontowa-2026-trzy-odliczenia-podatkowe-ktore-moga-ci,nId,22508828
ObywatelKontraZus-Blog.pl – portal, gdzie skomplikowane przepisy stają się prostymi odpowiedziami. Zespół praktyków z branży finansowej przekłada prawnicze paragrafy na język codzienności.